منتدى الشنطي
اهلا بكم زوارنا الكرام راجيا ان تجدوا المنفعة والفائده
لا داعي للتسجيل تابع جميع المواضيع بحرية وبساطة
هذا منتدى خاص ثقافي علمي اجتماعي صحي ديني تربوي

منتدى الشنطي

ابراهيم محمد نمر يوسف الشنطي
 
الرئيسيةالرئيسية  البوابةالبوابة  بحـثبحـث  الأحداث  المنشورات  اليوميةاليومية  التسجيلالتسجيل  دخول  

شاطر | 
 

 المحاسبة المالية من الألف إلى الياء

اذهب الى الأسفل 
كاتب الموضوعرسالة
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:32 am

دراسة المحاسبة المالية بطريقة مبسطة والتى نتتبع فيها المعاملات المالية منذ نشأتها حتى إعداد الحسابات الختامية والميزانيات

بداية نبدأ بتعريف المحاسبة المالية

المحاسبة المالية هى العلم الذى يبحث فى تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذى القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى مما يساعد على اتخاذ القرارات

ثانيا : ما هى أهم المصطلحات العلمية التى سيتم تداولها فى شرحنا للمحاسبة المالية ؟

المعاملة المالية
الأصل ( الأصل الثابت - الأصل المتداول - الأصول الأخرى )
حقوق الملكية 
الخصوم 
المبيعات
المشتريات
المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية - م التشغيل - م البيع والتوزيع -م التمويل 
قيود اليومية
دفتر اليومية العامة
دفتر الأستاذ العام
حسابات الأستاذ
ميزان المراجعة 
المروفات المقدمة
المصروفات المستحقة
الآيرادات المقدمة
الإيرادات المستحقة
مردودات المبيعات
مردودات المشتريات
الخصم المسموح به - خصم تعجيل الدفع
الخصم التجارى
الخصم المكتسب 
المخصصات
الاحتياطيات
الإهلاكات
مجمع الآهلاك
الجرد والتسويات الجردية 
السنة المالية 
حساب المتاجرة 
حساب التشغيل 
حساب تكلفة المبيعات
حساب الأرباح والخسائر
قائمة الدخل
الميزانية العمومية

وسوف نتناول تعريف كل مصطلح من المصطلحات السابقة حال تعرضنا له فى الشرح

ونبدأ معكم اليوم بأول لبنة فى بناءنا وهى المعاملة المالية

ما هى المعاملة المالية ؟

يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

الأصول ، الالتزامات/الخصوم ! ما هو المقصود بالأصول ؟ وما هو المقصود بالالتزامات /الخصوم ؟

يقصد بالأصول فى تعريفها المبسط كل ما تقوم المنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأة

لدى الغير

وتنقسم الأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلى

الأصول الثابتة : وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به على المدى الطويل لعمر المنشأة .
وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيد المنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأة من الأصل عن ثلاث سنوات مالية مثال ذلك :
الأراضى التى تمتلكها المنشأة بهدف الانتفاع بها
المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأه بهدف استغلالها فى الأنشطة الانتاجية أو التسويقية 
أو الإدارية 
الآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأه فى التشغيل
السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدام الإدارة أو لنقل البضائع
الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكها المنشأة لاستخدامها
الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأة لاستعمالها

الأصول المتداولة :

ويقصد بها كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكل حق ينتج للمنشأة قبل الغير ومثال ذلك :
البضاعة 
النقدية بالصندوق
النقدية بالبنوك
أوراق القبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة
العملاء 
أى تأمينات للمنشأة قبل الغير 
أى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثل العهد النقدية أو سلف 
العاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ

الأصول الأخرى

وهى عبارة عن الأصول غير الملموسة ومثال ذلك :

مصروفات التأسيس
مصروفات سابقة على بدء النشاط
قيمة براءات الاختراع وشهرة المحل

هذا شرح مبسط للأصول وأى استفسار عن أى منها سوف نرد عليه بإذن الله

ماذا عن الخصوم / الالتزامات ؟

يقصد بالخصوم / الالتزامات كل حق مالى على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحق للشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمى حقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاء فإنه يسمى التزام 
وفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاء بها إلى قسمين

التزامات طويلة الأجل 
وهى الالتزامات التى يتم الالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك القروض طويلة الأجل

التزامات قصيرة الأجل - متداولة - وهى الالتزامات التى تلتزم المنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك الموردين - أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير - حساب البنك سحب على المكشوف - تأمينات للغير قبل المنشأة

وهكذا نكون قد تعرضنا لتعريف الخصوم / الالتزامات بشرح مبسط وأى استفسارات سنقوم بالرد عليه بإذن الله

والآآآآآآآآآآآآآن لنا عودة لشرح المعاملة المالية

كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها

المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

تحليل المعاملة المالية

يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة 
وهنا أحب أن أنبه إلى أن الطرف المدين بالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه 
بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيح

وكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة

وأود أن أشير إلى أن المعاملة المالية لا بد أن يكون لها هذان الطرفين ، كما أن كل طرف

من طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حساب

والآن سنضرب مثلا لبعض المعاملات المالية وسنقوم بتحليلها وبيان أطرافها

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا 
المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب 
المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم
المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على 
الحساب 
المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم على تم تحصيل 5000 جم 
نقدا والباقى على الحساب
المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب

والآن

كيف سنقوم بتحليل المعاملات السابقة وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن ؟

واليكم تحليل كل معاملة على حدى :

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا 
الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات

فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارة 
أما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائن 

الحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات ، فى هذه الحالة فلإن السيارات المشتراه تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق

المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب : 
فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين .
أما الطرف الدائن فيتمثل فى حسابين 

الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 جم من الصندوق 
الحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعة 

المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم:

فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 جم قيمة الرواتب وبالتالى تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدين 
أما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب 

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 جم لمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم ، تم تحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب:

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابين 
الحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 جم التى تم تحصيلها نقدا 
الحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيع 

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأة 

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ج لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد 

[align=center]إخوانى الأعزاء [/align]

لعلى لا أكون أطلت عليكم فى الشرح ولكنى أردت أن أوضح بشئ من التفصيل عملية التحليل للمعاملة المالية وذلك نظرا لأهميتها لما سوف يبنى عليها من عمليات محاسبية 

والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفى المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم 

أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين .

أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعاد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا 

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن 

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبح الحساب مدين .

[align=center]سهلة جدا [/align]

ما رأيكم فى مثال توضيحى ؟

بقرض ان المنشأة قامت بالعمليات الآتية :
1 – شراء بضاعة بمبلغ 15000 نقدا 
2 – بيع بضاعة بمبلغ 30000 حصلت 10000 جم نقدا والباقى على الحساب 
3 – بيع بضاعة بمبلغ 5000 نقدا 
4 – سداد مصروفات تليفون بمبلغ 300 جم نقدا .
5 – شراء جهاز كمبيوتر لاستخدام الإدارة بمبلغ 5000 جم بشيك على البنك .
6 – تحصيل 2000 جم من عميل سبق البيع له على الحساب .
7 – سداد 5000 جم لمورد سبق الشراء منه على الحساب .

والآن لنر كيف يتم التحليل طبقا للطريقة السابق توضبحها 

1 – فى هذا المثال نجد أن المنشأة اشترت بضاعة وبالتالى فإن قيمة المشتريات زادت بقيمة البضاعة المشتراه وبالتالى يصبح حساب المشتريات مدين ، وحيث قامت المنشأة بالسداد نقدا فإن الصندوق والذى يعتبر أصل من الأصول قد نقصت قيمته بقيمة البضاعة لذلك فإن حساب الصندوق يصبح دائنا 

والآن أيها الأخوة جاء دوركم للمشاركة معنا عن طريق استكمال التحليلات لباقى المعاملات وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن وسوف أتابع مشاركاتكم للرد على أى استفسار .

والآن لنستكمل معا باقى دروس المحاسبة 

هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل ؟
بالطبع لا .
ماذا إذا ؟

إن تحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذى تبنى عليه العمليات المحاسبية .

ما هى العمليات المحاسبية ؟

تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقى يتمثل فى : 
1 – إجراء قيد اليومبة .
2 – ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة .
3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام .
4 – إعداد ميزان المراجعة .
5 – إجراء الجرد والتسوبات الجردية .
6 – إعداد القوائم المالية .
7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .

والآن نغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوة 
ونبدأ بالقيد المحاسبى .

ما هو القيد المحاسبى ؟ 

القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من 

تاريخ المعاملة 

قيمة المعاملة 

أطراف المعاملة وقيمة كل طرف

مغ شرح مختصر يصف هذه المعاملة .

والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيد المحاسبى 

بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :

1 - فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .
2- فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا .
3- فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .
4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .
6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاغة بمبلغ 10000 جم نقدا .
7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .
8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .
9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .
10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .
11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية 

والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :

فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟ 
يتمثل الطرف المدين فى كل من 
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودغ فيه من نقدية – 50000 جم 
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم )
هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :
فى 1 / 1 / 2005 
من مذكورين 
50000 حـ / الصندوق 
200000 حـ / البنك 
250000 إلى حـ / رأس المال 
بدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع 
50000جم بالصندوق والباقى بالبنك
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 

فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا 

عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد 
وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا ف‘نه يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :

فى 2 / 1 / 2005 
20000 من حـ / الأصول 
أثاث 
20000 إلى حـ / الصندوق 
شراء أثاث وسداد القيمة نقدا 
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن 

البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالى تمثل طرف مدين بقيمتها 
الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالى يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 جم ) 
البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالى يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 جم 
حساب المورد والذى أصبح دائنا بباقى القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 جم ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد 

فى 5 / 1 / 2005 
50000 من حـ / المشتريات 
إلى مذكورين 
5000 حـ / الصندوق
15000 حـ / البنك
30000 حـ / الموردين
شركة الوفاء والأمل 
شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ

فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :

تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 جم وبالتالى تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة 
تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالى فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 جم وهو أصل وبالتالى يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 جم 
باقى قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالى :

فى 8 / 1 / 2005 
من مذكورين 
10000 حـ / الصندوق 
10000 حـ / العملاء
محمد نور
20000 إلى حـ / المبيعات 
بيع بضاعة لمحمد نور 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

إخوانى أكتفى اليوم بهذه القيود وأرجو استكمال القيود عن طريق مشاركتكم مع وعد بالرد على أى استفسار

ملاحظات هامة :

1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بعبارة 
من مذكورين للطرف المدين 
إلى مذكورين للطرف الدائن 
2 -
شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات 
بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:36 am

أبدأ باستكمال تحليل المعاملات وإجراء القيود للمثال ا
فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد الإيجار وبالتالى فإن رصيد الصندوق قد نقص بمقدار الإيجار وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح الطرف الدائن ، 

كذلك نجد أن الإيجار هو مصروف قد زاد رصيده بقيمة الإيجار وبالتالى فإنه يصبح هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد على النحو التالى :[/align] 10

[align=justify] .................................................. .... 10 / 1 / 2005
500 ........................... من حـ / المصروفات الإدارية 
................................... إيجار 

........... 500 ............................ إلى حـ / الصندوق

........................ ..... سداد إيجار يناير 2005 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ[/align]
13[align=justify]- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 جم نقدا [/align].

[align=justify]
فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت وبالتالى تصبح المبيعات هى الطرف الدائن 
وحيث أن قيمة المبيعات حصلت نقدا فمعنى ذلك أن رصيد الصندوق زاد بمقدار قيمة المبيعات وحيث أنه أصل زاد فإنه يكون هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد [/align]
[align=justify].................................................. ........... 11 / 1 / 2005 
10000....................... من حـ / الصندوق

............. 10000 ..................... إلى حـ / المبيعات 

...................................... بيع بضاعة 
ـــــــــــــــــــــــــــــــ[/align]
[align=justify]14- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .[/align]

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم شراء بضاعة ، وشراء البضاعة يترتب عليه زيادة أصل وهو المشتريات وبالتالى تصبح المشتريات هى الجانب المدين للقيد بقيمة البضاعة المشتراه 75000 جم [/align] 
[align=justify]وحيث أنه تم سداد مبلغ 10000 جم نقدا من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص أصل وهو الصندوق بمبلغ 10000 جم وبالتالى يصبح الصندوق دائن بهذا المبلغ ، ولكن 
قيمة المعاملة 75000 جم ويجب أن يتساوى طرفى القيد وحتى الآن الطرف المدين = 75000 جم ( المشتريات ) والطرف الدائن = 10000 جم ( الصندوق ) 
وحيث أنه تم الإفادة أن باقى ثمن البضاعة المشتراه على الحساب فإنه ترتب على ذلك نشأة التزام على المنشأة لصالح شركة النور والحنين بالفرق بين قيمة البضاعة والقيمة المسددة للشركة ، أى 75000 – 10000 = 65000 جم ، وحيث أن هذا الالتزام يؤدى إلى زيادة التزامات المنشأة وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويكون القيد :[/align][align=justify] 15 / 1 / 2005 
75000 من حـ / المشتريات 
إلى مذكورين 
10000 حـ / الصندوق
65000 حـ / الموردين
شركة النور والحنين
شراء بضاعة من شركة النور والحنين
ملاحظات :
1 – شراء على الحساب = نشأة التزام = موردين
2 – بيع على الحساب = نشأة حق / أصل = عملاء 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـ[/align][/size]
[align=justify]15- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .[/align]

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم تحصيل 5000 جم وبالتالى فإن الصندوق زاد بهذا المبلغ وحيث أن الصندوق أصل فإنه يكون مدينا بهذا المبلغ 
ويلاحظ أنه بتحصيل هذا المبلغ فقد نقصت مديونية العميل السيد محمد نور بقيمة المبلغ المحصل ، وحيث أن العملاء يعتبر أصل نقص فإنه يصبح طرف دائن ويكون القيد :[/align]

[align=justify] 20 / 1 / 2005 
5000 من حـ / الصندوق 
5000 إلى حـ / العملاء
محمد نور 
تحصيل 5000 جم من السيد محمد نور
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ[/align]

[align=justify]16- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .[/align]

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وكما سبق القول فإن بيع بضاعة يترتب عليه زيادة المبيعات بقيمة هذه البضاعة وبالتالى تصبح طرف دائن 
وحيث أنه تم تحصيل قيمة البضاعة المباعة نقدا فإنه يترتب على ذلك زيادة أصل وهو الصندوق بقيمة بهذه القيمة وبالتالى يصبح الصندوق طرف مدين ، ويكون القيد [/align] [align=justify]25 / 1 / 2005 
40000 من حـ / الصندوق
40000 إلى حـ / المبيعات 
بيع بضاعة نقدا 
ـــــــــــــــــــــــــــــ[/align]

[align=justify]17- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .[/align]

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل ( ارجع للمرين يوم 5 / 1 / 2005 ) وحيث أن السداد تم من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص رصيد الصندوق بمبلغ 15000 جم وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح طرف دائن 
ونتيجة لهذا السداد فإن دائنية شركة الوفاء والأمل تنخفض بمبلغ 15000 جم وحيث أن دائنية الوفاء والأمل ( المورد ) التزام نقص فإن حساب الموردين يصبح مدين بالقيمة ويكون القيد [align=justify][/align] 28 / 1 / 2005 
15000 من حـ / الموردين 
شركة الوفاء والأمل 
15000 إلى حـ / الصندوق 
سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ[/align]
[align=justify]18- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية [/align] 

[align=justify]فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 1500 جم مرتبات و 75 جم كهرباء و 150 جم أدوات كتابية وأنه يترتب على سداد هذه المصروفات زيادة رصيد المصروفات ( ملاحظة : عند تحليل المعاملة تعامل المصروفات معاملة الأصول ) وزيادة هذا الرصيد يجعل حساب المصروفات مدين وبالتالى تكون المصروفات هى الطرف المدين 
وحيث تم السداد من الصندوق فإنه يترتب على ذلك نقص أصل ( الصندوق ) وبالتالى يصبح الصندوق هو الطرف الدائن ، ويكون القيد :[align=justify][/align] 30 / 1 / 2005 
1725 من حـ / مصروفات إدارية 
1500 مرتبات
75 كهرباء
150 أدوات كتابية 
1725 إلى حـ / الصندوق 
سداد مصروفات مرتبات وكهرباء وأدوات كتابية 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــ[/align]

[align=center]والآآآآآآآآآآآن إخوانى الأعزاء [/align]
[align=center]لنا عودة لمواصلة الشرح[/align]

[align=center]وقد أطيل عليكم بعض الشئ فى شرح القيد المحاسبى وذلك بهدف التعرض لأغلب المعاملات التى قد تواجه المحاسب 

وأحب أن أشير لملاحظات هامة

وأعتقد أنكم لاحظتموها عند إجرائى للقيود 
1 - أننى عند إجراء قيود كل من المصروفات والموردين والعملاء أقوم بكتابة الحساب الرئيسى أى حـ / المصروفات أو حـ / الموردين أو حـ / العملاء ، ثم أدرج تحته تفاصيل هذا الحساب مثل تفاصيل بنود المصروفات وأسماء الموردين وأسماء العملاء وكذلك قيمة كل حساب فى هذه الحركة ويسمى حساب الموردين أو حساب المصروفات أو حساب العملاء حساب رئيسى أما تفاصيل الحساب فتسمى حسابات فرعية أو حسابات تحليلية 
كما أود الإشارة إلى أنه قد تتعدد مستويات التحليل تبعا لكل حساب وتبعا لنشاط المنشأة 
فعلى سبيل المثال قد نجد أن منشأة تتمثل أصولها الثابتة فى نوع واحد من الآلات ، وفى هذه الحالة فإنه عند إجراء القيد يكون ظهور الآلات فىحساب الأصول الثابتة على النحو التالى :[/align]

[align=justify]حـ / الأصول الثابتة 
الآت ومعدات [/align]
[align=center]إلا أنه قد تكون المنشأة بها أكثر من نوع من الآلات والمعدات كل منها تستخدم فى تصنيع مرحلة من مراحل الإنتاج ، فعلى سبيل المثال فى شركات تصنيع الملابس توجد ماكينات قص وماكينات ثنى وماكينات كى وماكينات تطريز ........إلخ وفى هذه الحالة فإنه يتم إظهار الآلات والمعدات ضمن الأصول الثابتة على النحو التالى [/align][align=justify]حـ /الأصول الثابتة
ألات ومعدات
ماكينات قص
ماكينات ثنى 
ماكينات كى 
ماكينات تطريز[/align]
[align=center]وبالمثل باقى الحسابات التى قد نتعرض لها [/align]

[align=justify]2 – أحب أن أوضح أن المصروفات يتم تقسيمها وظيفيا ( أى حسب الوظائف الإدارية ) إلى : [/align]
[color=#00FF00] مصروفات إنتاج / تشغيل : [align=justify]وهى المصروفات التى يتم إنفاقها على قسم الإنتاج / التشغيل بالمنشأة ومثال ذلك 
مصروفات ومستلزمات صيانة الآلات والمعدات
قطع الغيار 
مواد ومهمات التشغيل
كهرباء للتشغبل ( فى حالة امكانية تحديد قيمة استهلاك الكهرباء داخل أقسام الإنتاج بوجود عدادات مستقلة لهذه الأقسام )
إيجار المصنع 
مرتبات العاملين والمشرفين بأقسام الإنتاج
وغيرها من المصروفات التى تخص أقسام الإنتاج والتشغيل [/align]

[align=justify]مصروفات بيع وتسويق:[/align] [align=justify]وتتمثل فى المصروفات التى يتم إنفاقها على بيع المنتج والتى تتمثل فى :
مصروفات حملات الدعاية والإعلان
مرتبات أقسام البيع
عمولات البيع
مواد التعبئة والتغلبف
إيجار المخازن والمعارض
كهرباء المخازن والمعارض
صيانة المخازن والمعارض
وغيرها من المصروفات التى تتعلق بعملية بيع المنتج[/align]


[align=justify]مصروفات تمويل :[/align] [align=justify]وتتمثل التكلفة التى تتحملها المنشأة فى سبيل توفير التمويل اللازم لمباشرة النشاط مثل فوائد القروض وفوائد الحسابات الجارية للشركاء [/align]
[align=justify]مصروفات عمومية وإدارية :[/align] [align=justify]وتتمثل فى جميع المصروفات التى ترتبط بالإدارة مثل مرتبات المدير العام 
مرتبات المحاسبين والسكرتارية والأمن 
إيجار المقر الرئيسى للإدارة 
كهربة مبانى الإدارة 
المياه 
الأدوات الكتابية 
مستلزمات كمبيوتر لاستخدامات الإدارة 
صيانة الأثاثات والأجهزة المستخدمة بأقسام الإدارة ( مكاتب ، أجهزة كمبيوتر ، ماكينات تصوير ، طابعات ، تكييفات ، مراوح ، ثلاجات ، ..إلخ )
صيانة مبانى الإدارة 
مصروفات الضيافة والاستقبال
وغيرها من المصروفات التى تتسم بالعمومية ولا ترتبط بصورة مباشرة بأحد الأقسام الأخرى [/align]

[align=center]ملاحظة هامة [/align] 

[align=justify]***المصروفات المشتركة من الممكن تحميلها على حساب المصروفات العمومية 
ومن اللمكن أن يتم تحميلها على القسم الأكثر استخداما ( طبقا للمنفعة النسبية لكل قسم من هذا المصروف ) فمثلا فى حالة إذا كان بند الكهرباء لا يوجد إلا عداد واحد بالمنشأة ومن ثم يصعب تحديد نصيب كل قسم من استهلاك الكهرباء 
فى هذه الحالة من الممكن أن يتم تحميل استهلاك الكهرباء ضمن المصروفات الإدارية 
ومن الممكن تحميله على الحساب الأكثر انتفاعا من استخدام الكهرباء [/align]

[align=center] ففى حالة كون المنشأة تستخدم معدات تعتمد على الكهرباء فى التشعيل فإنه فى هذه الحالة يكون من الواضح أن قسم الإنتاج هو الأكثر استفادة ومن ثم تحمل على مصروفات الإنتاج [/align]

[align=center]أما فى حالة كون المنشأة تجارية وتقوم باستخدام معارض لتوزيع وبيع المنتجات وتستخدم وسائل إنارة مميزة لإظهار المنتج بصورة تجذب المشترى ، ففى هذه الحالة يكون قسم البيع والتسويق الأكثر استفادة من استهلاك الكهرباء وبالتالى تحمل على حساب مصروفات البيع والتسويق[/align]

أما إذا كانت استهلاك الأقسام من الكهرباء متقارب فتحمل على حساب المصروفات العمومية والإدارية .

خلللللللللللللللللللللوا بالكم يا إخوانى

أنا بهذه الطريقة أقدم لكم الأسلوب المستخدم فى الواقع العملى حيث يتم عمل الحسابات الرئيسية والحسابات الفرعية حتى يسهل عرض البيانات واستخلاص النتائج ويتم إعداد كشوف بالحسابات الفرعية لكل حساب رئيسى لتوضيح بنود كل حساب 
أما لأغراض الدراسة فمن الممكن أن يفتح حساب مستقل لكل نوع من أنواع المصروفات على حدى

نتكلم عن مسميات بعض الحسابات التى تختلف تبعا لاختلاف 

نوع النشاط الذى تمارسه المنشأة 

هل تختلف مسميات الحسابات من منشأة لأخرى ؟

نعم ولكن هذا الاختلاف هو اختلاف شكلى ولكنه يعبر عن النشاط الذى تقوم به المنشأة 

بمعنى :

إذا كانت المنشأة تمارس نشاط تجارى فإن البضاعة التى تقوم بشرائها يتم فتح حساب 

لها باسم حـ / المشتريات

أما إذا كان النشاط الذى الذى تمارسه المنشأة صناعى ففى هذه الحالة نجد أن المنشأة 

تقوم بشراء خامات ويتم تصنيعها وتنقسم الخامات بدورها إلى خامات رئيسية ( 

المكونات الأساسية للمنتج ) وخامات مساعدة ، ولذلك فإنه يتم فتح حساب للخامات 

الأساسية باسم حـ / الخامات ، أما الخامات المساعدة فيتم فتح حساب لها باسم حـ / 

مستلزمات تشغيل أو حـ / خامات مساعدة 

أما فى حالة قيام المنشأة بممارسة نشاط خدمى ففى هذه الحالة يلاحظ أن ما تقوم بشراءة 

المنشأة هو عبارة عن بعض المستلزمات التى تساعدها على أداء الخدمة التى تؤديها 

ويفتح لها حساب باسم حـ / مستلزمات تشغيل 
تلاحظ لنا فى هذا الشرح ذكر اسم بضاعة واسم خامات ، ترى ما هو الفرق بينهم 

أرجو الإجابة 

كما أود أن أشير إلى أهمية وجود حسابات تحليلية سواء للبضاعة أو الخامات أو 

المستلزمات وذلك لأهميتها فى حساب مؤشرات تخدم الإدارة فى توفير احتياجاتها من 

كل صنف حتى لا تواجه المنشأة بعدم وجود الصنف مما يؤدى إلى تعطل الإنتاج أو 

زيادة نسبة الإنتاج المعيب ، كذلك فإنه يمكن من تحديد تكلفة الوحدة المنتجة أو الوحدة 

المبيعة بما يمكن الإدارة من اتخاذ قرارات الشراء والبيع ومعدلات الكفاية فى استخدام 

موارد المنشأة .

أيه يا جماعة 

أخذتكم بعيد عن الموضوع ؟

لالالا ، ولكنى أحببت أن أعطيكم تنبيه لمعرفة أهمية ما نقوم به حتى يكون هناك اقتناع 

بما نقوم به بما يدفعنا إلى إتقانه .

تعالو ناخد تمرين يوضح لنا أكثر 

منشأة الحاج عبد الفتاح تقوم بتصنيع الملابس وقد تم إجراء المعاملات الآتية خلال 

شهر يناير 2007 .

فى 1 / 1 / 2007 تم شراء 50 طن غزل سعر الطن 4000 جم من شركة المحلة 

لغزل القطن على الحساب ، كما تم سداد إيجار المصنع عن شهر يناير 2007 بمبلغ 

10000 جم ، وسداد إيحار مبنى الإدارة بمبلغ 1500 جم نقدا 

فى 3 / 1 / 2007 تم شراء عدد 20 علبة أزرار بمبلغ 150 جم نقدا

فى 5 / 1 / 2007 تم شراء 100 كجم كرتون سعر الكيلو 6 جنيهات بشيك يستحق 

فى تاريخه

** فى 10 / 1 / 2007 تم سداد فاتورة كهرباء المصنع بمبلغ 575 جم نقدا

** فى 12 / 1 / 2007 تم بيع عدد 20000 قطعة بنطلون سعر القطعة 35 جم 

لشركة الفراعنة للملابس الجاهزة وتم استلام القيمة بشيك يستحق الصرف فى 28 / 1

/ 2007 أودع البنك للتحصيل

** فى 15 / 1 / 2007 تم سداد قيمة نصف قيمة الغزل لشركة المحلة نقدا والنصف 

الآخر بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2007

** فى 16 / 1 / 2007 تم إجراء صيانة لإحدى الماكينات بمعرفة الشركة الفنية 

للصيانة بمبلغ 600 جم تم سدادها نقدا 

** فى 19 / 1 / 2007 تم شراء سيارتين لنقل البضاعة قيمة كل منهما 120000 

جم من شركة الفرسان للسيارات تم سداد ربع القيمة بشيك يستحق 22 / 1 / 2007 

والباقى على الحساب 

** فى 20 / 1 / 2007 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 1500 جم وتم شراء جهاز 

كمبيوتر بمبلغ 6500 جم وتم سداد قيمتهما نقدا وكذلك شراء 20 طن غزل من شركة المتحدين للصناعة 

سعر الطن 3500 جم وتم سداد نصف القيمة بشيك يستحق فى تاريخه

** فى 22 / 1 / 2007 تم سحب مبلغ 50000 جم من البنك لتمويل الصندوق

** فى 25 / 1 / 2007 تم شراء مكتب بمبلغ 1500 جم وجهاز تكييف بمبلغ 

10000 جم وماكينة تصوير مستندات بمبلغ 25000 جم نقدا

** فى 28/ 1 / 2007 قام الحاج عبدالفتاح بسحب مبلغ 10000 جم من الخزينة 

** فى 29 / 1 / 2007 تم بيع عدد 15000 قميص لشركة الوفاء والأمل بسعر 

القميص 25 جم وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب

** فى 30 / 1 / 2007 تم شراء الآتى : - 

500 كجم أكياس بلاستيك لزوم التعبئة بمبلغ 3000 جم نقدا

ـــ تم شراء عدد 50 علبة إبر ماكينات من الشركة الهندسية سعر العلبة 500 جم وتم 

السداد بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2007.

** فى 31 / 1 / 2007 تم صرف أجور العمال عن شهر يناير 2006 وكان 

تفصيلها على النحو التالى : 

أجور قسم الإنتاج 60000 جم 

أجور قسم البيع 20000 جم 

أجور الإدارة العامة والسكرتارية والأمن 30000 جم نقدا

حل التمرين كامل

فى 1 / 1 / 2007 تم شراء 50 طن غزل سعر الطن 4000 جم من شركة

المحلة لغزل القطن على الحساب ، كما تم سداد إيجار المصنع عن شهر

يناير 2007 بمبلغ 10000 جم ، وسداد إيحار مبنى الإدارة بمبلغ 1500 جم نقدا [/align]
[align=justify]قيمة الغزل = 50 طن × 4000 جم = 200000 جم على الحساب

إيجار المصنع = 10000 جم نقدا

إيجار مبنى الإدارة = 1500 جم نقدا[/align] .......................................من مذكورين

200000 ..........................حـ / الخامات

.......................................... غزل

10000 ............................حـ / م . تشغيل

.........................................إيجار المصنع

1500 ..........................حـ / م . عمومية 

......................................إيجار مبنى الإدارة 

.................................................. ..........إلى مذكورين

...............200000 ................................حـ/ الموردين

.................................................. .............شركة المحلة 

............11500 .......................................حـ/ الصندوق
[bdr]ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ[/bdr]

فى 3 / 1 / 2007 تم شراء عدد 20 علبة أزرار بمبلغ 150 جم نقدا

150 ..................................من حـ/ خامات مساعدة 

.................................................. .أزرار

...................150 .................................إلى حـ/ الصندوق
[bdr]ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــ[/bdr]

فى 5 / 1 / 2007 تم شراء 100 كجم كرتون سعر الكيلو 6 جنيهات

بشيك يستحق فى تاريخه

قيمة الكرتون = 100 كجم × 6 جم = 600 جم

600 ...................................من حـ / مستلزمات تشغيل

.................................................. .. كرتون

....................600 .............................إلى حـ / البنك

.....................................لاحظ أن الشيك مستحق الصرف
[bdr]ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــ[/bdr]

فى 10 / 1 / 2007 تم سداد فاتورة كهرباء المصنع بمبلغ 575 جم نقدا

575 ..............................من حـ /م . التشغيل

...............................................كهر باء

...............575 ................................إلى حـ / الصندوق

[bdr][/bdr]

** فى 12 / 1 / 2007 تم بيع عدد 20000 قطعة بنطلون سعر القطعة

35 جم لشركة الفراعنة للملابس الجاهزة وتم استلام القيمة بشيك يستحق 

الصرف فى 28 / 1 / 2007 أودع البنك للتحصيل .

قيمة البنظلون المباع = 20000 قطعة × 35 جم = 700000 جم

700000 .........من حـ / أوراق قبض ( شيكات تحت التحصيل )

.......................................شيك رقم ....بتاريخ .....على بنك ....

.....................700000 ........................إلى حـ / المبيعات 
[bdr][/bdr] 

** فى 15 / 1 / 2007 تم سداد قيمة نصف قيمة الغزل لشركة المحلة 

نقدا والنصف الآخر بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2007

200000 ................من حـ / الموردين

....................................شركة المحلة 

...........................................إلى مذكورين

.............100000.................حـ / الصندوق

.............100000 ...............حـ / أوراق دفع ( شيكات صادرة مؤجلة )

.........................................شيك رقم ...بتاريخ ...لصالح شركة ...

[bdr][/bdr]

** فى 16 / 1 / 2007 تم إجراء صيانة لإحدى الماكينات بمعرفة 

الشركة الفنية للصيانة بمبلغ 600 جم تم سدادها نقدا 

600 .............................من حـ / م . تشغيل

............................................صيانة ماكينات

..................600 .............................إلى حـ / الصندوق

[bdr][/bdr]

** فى 19 / 1 / 2007 تم شراء سيارتين لنقل البضاعة قيمة كل منهما

120000 جم من شركة الفرسان للسيارات تم سداد ربع القيمة بشيك 

يستحق 22 / 1 / 2007 والباقى على الحساب 

قيمة السيارات = 2 × 120000 جم = 240000 جم
240000 .................من حـ / الأصول الثابتة 

.......................................سيارات نقل

...............................................إلى مذكورين 

.................60000 .................حـ / أوراق دفع

.............................................شيك رقم ...بتاريخ ...لصالح شركة ....

................180000 ...................حـ / الدائنون 

.................................................ش ركة الفرسان للسيارات

ملاحظة : يتم فتح حساب الدائنون لأى دائنية تنشأ لا ترتبط بالنشاط 

الرئيسى للمشروع مثل الأصول الثابتة بأنواعها ومصلحة [bdr][/bdr]

** فى 20 / 1 / 2007 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 1500 جم وتم شراء 

جهاز كمبيوتر بمبلغ 6500 جم وتم سداد قيمتهما نقدا وكذلك شراء 20 طن 

غزل من شركة المتحدين للصناعة سعر الطن 3500 جم وتم سداد نصف 

القيمة بشيك يستحق فى تاريخه

قيمة الغزل = 20 طن × 3500 جم = 70000 جم 

...........................................من مذكورين

70000 .............................حـ / الخامات 

............................................غزل

6500 ............................حـ / أصول ثابتة 

.........................................أجهزة مكتبية

.........................................أجهزة كمبيوتر

1500 ..............................حـ / م. عمومية وإدارية 

............................................أدوات كتابية 

.................................................. .......إلى ذكورين

...................9000 .............................حـ / الصندوق

...................35000 ...........................حـ / البنك 

...................35000 ...........................حـ / الموردين 

.................................................. .......شركة المتحدين للصناعة 
[bdr][/bdr]

** فى 22 / 1 / 2007 تم سحب مبلغ 50000 جم من البنك لتمويل الصندوق

50000 ........................من حـ / الصندوق

..................50000 ..........................إلى حـ / البنك

صرف قيمة الشيك رقم ... وإيداعها الصندوق

[bdr][/bdr]
..................................فى 22 / 1 / 2007 

60000 .....................من حـ / أوراق دفع

......................................شيك ...بتاريخ ... لصالح ....

.................................................. .........إلى حـ / البنك 

الخصم بقيمة شيك شركة الفرسان الذى يستحق الصرف اليوم
[bdr][/bdr]

** فى 25 / 1 / 2007 تم شراء مكتب بمبلغ 1500 جم وجهاز تكييف

بمبلغ 10000 جم وماكينة تصوير مستندات بمبلغ 25000 جم نقدا
36500 ........................من حـ / الأصول الثابتة 

...................................1500 أثاثات

...................................10000 أجهزة تكييف

...................................25000 أجهزة مكتبية

.................................................. .ماكينات تصوير

........................36500 ....................إلى حـ / الصندوق
[bdr][/bdr]

** فى 28/ 1 / 2007 قام الحاج عبدالفتاح بسحب مبلغ 10000 جم من الخزينة 

10000 ..........................من حـ/ جارى صاحب المنشأه

.....................................أو حـ/ جارى الشريك ( فى حالة الشركات)

............................................(اسم الشريك )

...................10000 ...........................إلى حـ / الصندوق 

[bdr][/bdr]
.......................................فى 28 / 1 / 2007 

700000 ........................من حـ / أوراق دفع

............................................شيك ..رقم .. بتاريخ ....

....................700000 .......................إلى حـ / البنك

الخصم بقيمة شيك شركة الفراعنة للملابس الجاهزة الذى يستحق اليوم
[bdr][/bdr]

** فى 29 / 1 / 2007 تم بيع عدد 15000 قميص لشركة الوفاء والأمل

بسعر القميص 25 جم وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب

قيمة القمصان = 15000 × 25حم = 375000 جم
........................................من مذكورين

187500 ...........................حـ / الصندوق

187500 ...........................حـ / العملاء 

..........................................شركة الوفاء والأمل

.................................................. ..............إلى حـ / المبيعات
[bdr][/bdr]

** فى 30 / 1 / 2007 تم شراء الآتى : - 

500 كجم أكياس بلاستيك لزوم التعبئة بمبلغ 3000 جم نقدا

ـــ تم شراء عدد 50 علبة إبر ماكينات من الشركة الهندسية سعر العلبة 500 جم 

وتم السداد بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2007.

قيمة الإبر = 50 علبة × 500جم = 25000 جم

28000 .................................من حـ / مستلزمات تشغيل

.................................................. ...3000 أكياس بلاستيك

.................................................. ..25000 إبر ماكينات

.................................................. ........إلى مذكورين

.....................3000 ............................حـ / الصندوق

....................25000 ..........................حـ / أوراق دفع

............................................شيك رقم ..بتاريخ ... لصالح ....[bdr][/bdr]

** فى 31 / 1 / 2007 تم صرف أجور العمال عن شهر يناير 2006 

وكان تفصيلها على النحو التالى : 

أجور قسم الإنتاج 60000 جم 

أجور قسم البيع 20000 جم 

أجور الإدارة العامة والسكرتارية والأمن 30000 جم نقدا 

.......................................من مذكورين 

60000 .............................حـ / م تشغيل 

............................................مرتبات

20000 .............................حـ / م بيع 

..........................................مرتبات

30000 ............................حـ / م عمومية وإدارية 

..............................................مرتب ات

....................110000 .........................إلى حـ / الصندوق[bdr][/bdr]
.................................................. ............فى 5 / 2 / 2007 
25000 .........................من حـ / أوراق الدفع

.................................................ش يك رقم ...بتاريخ ..لصالح شركة...

.................25000 ........................إلى حـ / البنك 

الخصم بقيمة شيك الشركة الهندسية المستحق الصرف اليوم 
[bdr][/bdr]
.................................................. .........فى 15 / 2 / 2007

100000 .......................من حـ / البنك

.......................100000 ................إلى حـ / أوراق القبض

...........................................شيك شركة...رقم ...بتاريخ ....

إضافة شيك شركة المحلة لحساب البنك الذى يستحق الإضافة اليوم
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:42 am

شرح كيفية ترحيل الحسابات من قيد اليومية العامة إلى حسابات الأستاذ 
وأحب أن أبين بداية صورة حساب الأستاذ والتى تكون على الشكل التالى 



والآن لنرى كيف يتم الترحيل من قيد اليومية إلى حساب الأستاذ 
بفرض أنه فى 1 / 1 / 2007 تم تم شراء بضاعة نقدا بمبلغ 5000 جنيه
فى هذه الحالة فإن قيد اليومية يكون على النحو التالى :
............................فى 1 / 1 / 2007 قيد رقم 1
5000 ........................من حـ / المشتريات
..........50000 ...................إلى حساب الصندوق 

هذا ما تعرفنا عليه فى شرحنا السابق 
كيف يتم ترحيل هذا القيد لحسابات الأستاذ ؟

ببساطة وكما نرى فى شكل حساب الأستاذ فإنه يتكون من جانبين 
الجانب الأيمن وهو الجانب المدين 
والجانب الأيسر وهو الجانب الدائن 

وبداية فإننا نقوم بفتح حساب كالمبين فى الشكل السابق لكل حساب من الحسابات الرئيسية والتى تقابلنا عند إجراء قيد اليومية 

ولنتصور معا أن هذا الحساب هو شخص يكون مدينا أو دائنا تبعا للمعاملة التى تتم 
فإذا حدثت معاملة جعلت هذا الشخص ( الحساب ) مدينا ففى هذه الحالة لا بد من وجود طرف دائن ، هذا الطرف الدائن هو ما نقوم بتسجيله فى خانة البيان فى الجانب المدين لحساب الأستاذ وفى هذه الحالة عندما نقرأ المعاملة من واقع حساب الأستاذ نقرأها على النحو التالى هذا الحساب مدين بمبلغ **** والحساب الدائن هو *****
وعلى العكس من ذلك ففى حالة كون المعاملة جعلت الحساب دائن فلابد من وجود طرف مدين ، وهذا الطرف المدين هو ما نقوم بتسجيله فى خانة البيان من الجانب الدائن لحساب الأستاذ

وبتطبيق ذلك على القيد السابق نجد أننا نقوم بتصوير حسابين أستاذ الأول باسم المشتريات والثانى باسم الصندوق 
فى حساب المشتريات نقوم بوضع قيمة المشتريات فى جانب منه ثم نكمل القيد فى خانة البيان فنكتب إلى حـ/ الصندوق اى أننا نقول من حساب المشتريات ( بوضع القيمة فى خانة المبلغ بجانب منه ) ثم نكمل الطرف الدائن للقيد ثم نكتب رقم قيد اليومية وتاريخه فى الخانات المخصصة لذلك



أما فى حساب الصندوق فيحدث العكس ، بمعنى أننا نضع القيمة الدائنه للصندوق فى خانة المبلغ فى الجانب الدائن لحساب الصندوق وكأننا ( نقول إلى حساب الصندوق ) ثم نكمل الجانب المدين للقيد فنكتب فى خانة البيان من حـ / المشتريات ونكتب رقم قيد اليومية وتاريخه فى الخانات المخصصة لذلك فى جانب له .



وهكذا مع ملاحظة أنه فى حالة كون الطرف الآخر يتكون من أكثر من حساب ( طرف مركب ) فى هذه الحالة نكتب من مذكورين أو إلى مذكورين بحسب الأحوال

عملية ترحيل المبالغ من قيود اليومية إلى حسابات الأستاذ المختصة .... مثال شامل

بدأت شركة الحمد لتجارة المواد الغذائية أعمالها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدره 250000 جم تم ايداع 50000 جم بالصندوق والباقى بالبنك
- فى 5 / 1 / 2006 تم شراء أثاث مكتبى بمبلغ 15000 جم نقدا 
- فى 7 / 1 / 2006 تم شراء ثلاجات حفظ مواد غذائية من شركة الاتحاد بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 8 / 1 / 2006 تم سداد ايجار مقر الشركة 1500 جم نقدا
- فى 10 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة النيل السعيد بمبلغ 50000 جم تم سداد 20000 جم بشيك مستحق الصرف والباقى على الحساب ، كما تم سداد م . نقل بضاعة بمبلغ 950 جم نقدا
- فى 12 / 1 /2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 15 / 1 / 2006 تم شراء سيارة نقل بمبلغ 80000 جم من شركة منصور لتجارة السيارات تم سداد 20000جم بشيك مستحق السداد والباقى على الحساب على أن يقسط على أقساط ربع سنوية قيمة كل قسط 15000 جم ويستحق أول قسط 1 / 3 / 2006
- فى 18 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 20000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 20 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة مزارع الصفا والمروة بمبلغ 45000 جم تم سداد 20000 جم نقدا وتم تحرير عدد 2 شيك متساويين بباقى القيمة يستحق الأول الصرف فى 30 / 1 / 2006 والآخر فى 28 / 2 /2006 
- فى 23 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 15000 جم لشركة النيل السعيد من باقى حسابها
- فى 25 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 1500 جم قيمة م . طبع نقدا
- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 350 جم وشراء مواد نظافة بمبلغ 75 جم نقدا
- فى 28 / 1 / 2006 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من شركة الوفاء والأمل نقدا ومبلغ 3000جم بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2006 
- فى 30 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 نقدا
- فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية :
8000 جم مرتبات قسم المبيعات ، 1500 جم مرتب محاسب وسكرتارية ، 250 جم قيمة استهلاك كهرباء 

المطلوب :
1 - اجراء قيود اليومية 
2 - تصوير حسابات الأستاذ


إعداد ميزان المراجعة .

ميزان.............المراجعة

ماذا تعنى كلمة ميزان ؟ تعنى المعنى التقليدى جانبين متوازنين أو متساويين

ولماذا نستخدمها هنا فى مجال المحاسبة ؟

ببساطة لأننا أمام جانبين جانب مدين وجانب دائن .

وهذان الجانبان - كما سبق وأن ذكرنا - متساويان فى كل قيد .

وعندما يتم تجميع كل الأطراف المدينة ويتم مقارنتها بكل الأطراف الدائنة ، فى هذه الحالة بما أننا نقارن بين قيم مكوناتها متساوية فلا بد أن يكون الناتج متساوى وفى هذه الحالة تسمى هذه المقارنة بميزان المراجعة بالمجاميع لأننا نقارن إجمالى الحركة المدينة التى تمت بإجمالى الحركة الدائنة التى تمت .

وكذلك عندما يتم مقارنة مجموع أرصدة الحسابات المدينة بمجموع أرصدة الحسابات الدائنة
" الناتجة من ترصيد حسابات الأستاذ وقد سبق وأن بينا كيفية الترحيل لحسابات الأستاذ وترصيدها " ففى هذه الحالة أيضا لا بد أن يتساوى الطرفين ، وتسمى عملية المقارنة فى هذه الحالة بميزان المراجعة بالأرصدة .

ومن هنا هنا نجد أن كلمة ميزان يقصد بها التساوى .

أما كلمة المراجعة فيقصد بها أنه فى حالة عدم تحقق التساوى لا بد من مراجعة الخطوات السابقة على إعداد الميزان ، أى يمكن أن 

نسميه ميزان للمراجعة أو التأكد النسبى من صحة الخطوات السابقة " لاحظوا كلمة التأكد النسبى حيث سأتكلم عنها لاحقا "
ويقصد بالخطوات السابقة عمليات إجراء القيود والترحيل للجانب المختص من حسابات الأستاذ والترصيد وأيضا وضع الرصيد فى 

الجانب المناسب من ميزان المراجعة .

ما هى الأخطاء التى تحدث وثؤثر على توازن ميزان المراجعة .

1 - عدم ترحيل شق من شقى قيد أو أكثر " سواء الجانب المدين أو الدائن سواء كله أو جزء منه فى حالة القيد المركب 

لحساب الأستاذ المختص " .
2 - الخطأ فى ترحيل قيمة الحركة لحساب أو أكثر "على سبيل المثال قد تكون الحركة 9000 جم وترحل بالخطأ 900 

جم أو 90000 جم " .
3 - الخطأ فى ترحيل حركة حساب أو أكثر للجانب الصحيح بحساب الأستاذ المختص "بمعنى أنه على سبيل المثال بدلا من 

تسجيل القيمة فى الجانب المدين لحساب الأستاذ يتم تسجيلها فى الجانب الدائن " .
4 - الخطأ فى ترصيد حسابات الأستاذ والتى تنتج عن :
* خطأ فى تجميع الجانب المدين أو الجانب الدائن .
* خطأ فى وضع رصيد الحساب فى مكانه الصحيح .
5 - خطأ فى وضع رصيد الحساب فى مكانه الصحيح بميزان المراجعة " الجانب المدين أو الدائن " .
6 - خطأ فى ترحيل قيمة الرصيد من حساب الأستاذ إلى الجانب المناسب لميزان المراجعة .
7 - الخطأ فى تجميع الجانب المدين أو الدائن لميزان المراجعة .


ما المقصود بالأخطاء المتكافأة ؟

يقصد بالخطأ المتكافئ الخطأ الذى يحدث بطريقة مزدوجه فيحدث تأثير متساوى على ميزان المراجعة 

وبالتالى لا يؤثر على توازن الميزان 

فعلى سبيل المثال 

إذا تم شراء بضاعة بمبلغ 10000 جم نقدا وتم إجراء القيد بالشكل التالى 
1000 ..........من حـ / المشتريات 
.....1000 .............الى حـ / الصندوق

.......................................
هنا حدث خطأ فى إجراء القيد حيث تم إثبات القيمة بمبلغ 1000 جم بدلا من 10000 جم 

ولكن هذا الخطأ لن يؤثر على توازن ميزان المراجعة لأنه حدث فى كلا جانبى القيد 

..........................................

من الممكن أيضا أن يحدث الخطأ المتكافئ نتيجة الخطأ فى الترحيل 

ففى الحالة السابقة بفرض أنه تم إجراء القيد بالصورة الصحيحة أى 
10000 ........من حـ / المشتريات 
.....10000 ............الى حـ / الصندوق

.......................................
إلا أنه عند إجراء عملية الترحيل تم ترحيل القيمة بالخطأ فتم ترحيل 1000 جم الى الجانب المدين 

لحساب المشتريات وكذلك ترحيل مبلغ 1000 جم الى الجانب الدائن لحساب الصندوق

فى هذه الحالة أيضا لن يتأثر ميزان المراجعة

وهنا يثار سؤال هام ، كيف يتم اكتشاف هذه الأخطاء ؟

يعتمد اكتشاف هذه الأخطاء على خبرة المحاسب حيث يقوم كما سبق وأن قلنا بمراجعة مراحل العملية 

المحاسبية من إجراء القيد الى الترحيل والتسجيل بحسابات الأستاذ ثم الترصيد وإعداد ميزان المراجعة ثم 

بعد ذلك يقوم بعمل نظرة فاحصة انتقادية لأرصدة الحسابات وإجراء المقارنات ومن هذه المقارنات ومن 

خبرته فى هذا المجال يكتشف أغلب هذه الأخطاء " من الممكن أن لا يتم اكتشاف بعض الأخطاء من 

عملية المراجعة حيث أنه عادة لا يتم مراجعة العمليات بنسبة 100 % وإنما يتم أخذ عينة "

تمرين شامل لإعداد القيود والترحيل لدفاتر الأستاذ والترصيد وإعداد ميزان المراجعة وذلك تمهيدا لإجراء عمليات الجرد والتسويات الجردية وإعداد ميزان المراجعة المعدل والحسابات والقوائم المالية 

تمرين

بدأت شركة acc4arab لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع .

وقد تم استخراج البيانات التالية من دفاتر الشركة :

1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا 

2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر .
3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا 
4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم .
5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا .
6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب .
7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 .
9 - فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا .
10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 .
11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا .
12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب .
13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : - 
مرتبات الإدارة 12000 جم
مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم 
مرتبات قسم البيع 3000 جم 

المطلوب :
1 - قيود اليومية 
2 - حسابات الأستاذ 
3 - ميزان المراجعة
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:43 am

أولا : قيود اليومية
وهنا سأبدأ بنص العملية ثم إجراء القيد : 
بدأت شركة acc4arab لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع
....................................من مذكورين .................. 1 / 1 / 2006 
250000 ..........................حـ / الأصول الثابتة
........................................أراضى ومبانى
1500000 .......................حـ / البنك
250000 .........................حـ / الصندوق
..................2000000 ................إلى حـ / رأس المال
إثبات بداية الشركة أعمالها بقيمة رأس المال 
************************************************** ***
1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا .................................................. ...................1 3 / 1 / 2006
75000 ..............................من حـ / الخامات
....................................... 60000 غزل
...................................... 15000 مواد ومهمات
................................................ الى مذكورين
.......................45000 ..............حـ / الصندوق
...................... 30000 .............الى حـ /الموردين 
.................................................. غزل المحلة
شراء خامات
************************************************** ***
2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر
.................................................. ................15 / 1 / 2006 
676000 ...............................من حـ / الأصول الثابتة 
................................................ آلات ومعدات
.................................................. .......الى مذكورين
.......................76000 ........................حـ / الصندوق
.......................60000 .......................حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة "
.................................................. ...ش رقم ..... بمبلغ .... لصالح ... يستحق ...
شراء آلات ومعدات 
************************************************** ***
3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا
.................................................. ...........18 / 1 / 2006 
80000 ...................................من حـ / الأصول الثابتة
..............................................5000 0 أثاثات
............................................. 30000 أجهزة مكتبية 
.................................................. ..........الى مذكورين
......................30000 ............................حـ / الدائنون
.................................................. ........شركة القدس للأثاثات الحديثة
......................20000 ..........................حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة "
.................................................. ...........ش رقم ... بمبلغ .... لصالح ... حق ...
.....................30000 ..........................حـ / الصندوق
شراء أثاثات وأجهزة مكتبية 
************************************************** ***
4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم
.................................................. .............20 / 1 / 2006
4850 ..............................من حـ / م . عمومية
....................................350 م . كهرباء
................................... 4500 أدوات كتابية
.....................4850 ..........................الى حـ / الصندوق
سداد م كهرباء وشراء أدوات كتابية 
************************************************** ***
5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا 
.................................................. .. 21 / 1 / 2006 
20000 ............................... من حـ / م . بيع وتوزيع
.................................................. ............ مواد تعبئة وتغليف
......................... 20000 .........................الى حـ / الصندوق
شراء مواد تعبئة وتغليف
************************************************** ***
6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب 
.................................................. ....... 22 / 1 / 2006 
45000 .................................. من حـ /الخامات
.................................................. ..غزل
.......................45000 .......................الىحـ /الموردين
.................................................. ...........شركة النيل
شراء غزل من شركة النيل
************************************************** ***
7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب 
.................................................. ...........23 / 1 / 2006.............................................. .....من مذكورين
10000 ........................................حـ / العملاء
.................................................. ....محلات النور
10000 ......................................حـ / الصندوق
.............................20000 ....................الى حـ / المبيعات
بيع بضاعة لمحلات النور
************************************************** ***
8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 .
.................................................. .............25 / 1 / 2006 
20000 .............................من حـ / الخامات
...............................................موا د ومهمات
.......................20000...................... الى حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة "
.................................................. ...ش رقم ...بمبلغ .... لصالح .... يستحق ....
شراء مواد ومهمات
************************************************** ***
9- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا .
.................................................. ........ 26 / 1 / 2006
1500 ................................ من حـ / م عمومية 
........................................... أدوات كتابية ومطبوعات
.................... 1500 ......................الى حـ / الصندوق
شراء دفاتر ومطبوعات
************************************************** ***
10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 .
.................................................. .....27 / 1 / 2006
........................................من مذكورين
15000 ............................... حـ / الصندوق
20000 .............................. حـ / أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل "
.........................................ش رقم .... بمبلغ ... من شركة .... يستحق ...
.................... 35000 ......................الى حـ / المبيعات
بيع بضاعة لشركة الوفاء والأمل
************************************************** ***
11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا .
.................................................. ...........28 / 1 / 2006 
15000 ...................................... من حـ / م . تأسيس
.................................................. ..... أتعاب قانونية 
..................... 15000 ............................... الى حـ / الصندوق
سداد أتعاب قانونية
************************************************** ***
12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب .
.................................................. ........ 30 / 1 / 2006
30000 ........................................ من حـ / الخامات
.................................................. ...... غزل
........................ 30000 .............................. الى حـ / الموردين
.................................................. .................... شركة المحلة
شراء غزل من شركة المحلة
************************************************** ***
13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : - مرتبات الإدارة 12000 جم مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم مرتبات قسم البيع 3000 جم .
.................................................. .............. 31 / 1 / 2006 
........................................... من مذكورين
18000 .................................. حـ / م . إنتاج
................................................ مرتبات
3000 .................................. حـ / م . بيع
.............................................. مرتبات
12000 .................................حـ / م . عمومية وإدارية
............................................... مرتبات
........................33000 ....................... الى حـ / الصندوق
سداد مرتبات الشركة عن شهر يناير 2006 
************************************************** ***

ثانيا حسابات الأستاذ
**************
**************



حساب الأصول الثابتة 
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
250000 .. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006 
676000 .. الى مذكورين ....... 15 / 1 / 2006 
80000 ... الى مذكورين ....... 18 / 1 / 2006


.................................................. ... 1006000 .. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
1006000 ......................................... 1006000 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ

حساب البنك
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
1500000.. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006





.................................................. ... 1500000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
1500000........................................... 1500000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ

حساب الصندوق
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
250000 .. الى حـ / رأس المال ..1 / 1 / 2006 .. 45000 ... من حـ / الخامات .. 13 / 1 / 2006
10000.. الى حـ / المبيعات ... 15 / 1 / 2006 .. 76000 ... من حـ / الأصول الثابتة .. 15 / 1 /2006 
15000 الى حـ / المبيعات ... 18 / 1 / 2006 .. 30000 ... من حـ / الأصول الثابتة.. 18 /1 / 2006
.................................................. .. .. 4850 ... من حـ / م . عمومية .. 20 / 1 / 2006
.................................................. . .. 20000 ... من حـ / م . بيع .... 21 / 1 / 2006
.................................................. .. 1500 ..... من حـ / م .عمومية ..25 / 1 / 2006
.................................................. .. 15000 ... من حـ / م .تأسيس .. 28 / 1 / 2006
................................................. .. 33000 ... من مكورين ......... 31 / 1 / 2006


.................................................. ... 49650.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
275000......................................... 275000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ

حساب رأس المال
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. . 2000000 .. من مذكورين ...... 1 / 1 / 206
..................................................
..................................................


2000000.. رصيد 31 / 1 / 2006 .................................................. ............
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
2000000......................................... 2000000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب الخامات
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
75000.. الى مذكورين ............13/ 1 / 2006 
45000.. الى حـ / الموردين..... 22/ 1 / 2006 
20000... الى حـ / أ. دفع ....... 25/ 1 / 2006
30000 ..الى حـ / الموردين .... 30 / 1 / 2006


.................................................. ... 170000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
170000......................................... 170000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب الموردين
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 30000 .. من حـ / الخامات ... 13/ 1 / 2006

................................................. .. 45000.. من حـ / الخامات .... 22/ 1 / 2006 
................................................. .. 30000... من حـ / الخامات... 30/ 1 / 2006


105000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
105000......................................... 105000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب أوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة "
****************************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 600000.. من حـ / الأصول الثابتة... 15/ 1 / 2006

................................................. .. 20000.. من حـ / الأصول الثابتة.... 18/ 1 / 2006 
................................................. .. 20000... من حـ / الخامات... 25/ 1 / 2006


640000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
640000......................................... 640000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ



حساب الدائنون
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 30000 .. من حـ / الأصول الثابتة ... 18/ 1 / 2006

................................................. .. 
................................................. ..

30000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
30000......................................... 30000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ



حساب م . عمومية 
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
4850.. الى حـ / الصندوق... 20/ 1 / 2006 ..................................................

1500.. الى حـ / الصندوق.... 26/ 1 / 2006 .................................................. ........
12000... الى حـ / الصندوق... 31/ 1 / 2006 ..............................................

................................................. 18350 رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
18350............................................ 18350
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب م . بيع
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ

مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
20000.. الى حـ / الصندوق... 21/ 1 / 2006

3000.. الى حـ / الصندوق ... 31/ 1 / 2006



.................................................. 23000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
23000......................................... 23000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ



حساب العملاء
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
10000.. الى حـ / المبيعات ... 23/ 1 / 2006

................................................. .. ................................................

.................................................. 10000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
10000........................................... 10000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب المبيعات
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 20000.. من حـ / من مذكورين... 23/ 1 / 2006

................................................. .. 35000.. من حـ / من مذكورين.... 27/ 1 / 2006

55000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
55000......................................... 55000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل "
****************************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
20000.. الى حـ / المبيعات ... 27/ 1 / 2006


.................................................. . 20000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
20000........................................... 20000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب م تأسيس
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
15000.. الى حـ / الصندوق... 28/ 1 / 2006




.................................................. 15000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
15000.......................................... 105000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ


حساب م . إنتاج
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
18000.. الى حـ / الخامات ... 31/ 1 / 2006




................................................. 18000.. رصيد 31 / 1 / 2006 
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
18000........................................... 18000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ




ثالثا ميزان المراجعة 
********************
********************

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... ...............دائن........... بيان اسم الحساب
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــ
1006000 .................................. الأصول الثابتة 
1500000 ................................. حساب البنك
49650 ................................ حساب الصندوق
2000000 حساب رأس المال
170000 ............................... حساب الخامات
105000 حساب الموردين
640000 حساب أوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة"
30000 حساب الدائنون
18350 ............................. حساب مصروفات عمومية 
23000 ............................ حساب مصروفات بيع
10000 ........................... حساب العملاء
55000 حساب المبيعات
20000 ............................ حساب أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل "
15000 ........................... حساب مصروفات التأسيس
18000 ........................... حساب مصروفات الإنتاج
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
2830000 ................. 2830000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ

إلى هنا وقد انتهى حل التمرين
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:47 am

فى هذه المشاركة سأقدم تعليقا بسيطا على حل التمرين حتى يتفهم بعض الملاء ممن هم فى بداية الدراسة لعلم المحاسبة بالكليات والمعاهد بعض الاختلافات الشكلية التى قد تكون قد ظهرت بين طريقة حلى لها التمرين وطرق حلولهم والتى قد تكون هى أيضا سليمة 

ما أريد أن أوضحه هو أنه نظرا لأننا - غالبا - نقوم بالتسجيل بالدفاتر فإنه يفضل قدر المستطاع عمل حسابات رئيسية ويتفرع منها حسابات فرعية - ومن هنا تنشأ فكرة شجرة الحسابات ، أو دليل الحسابات 

فعلى سبيل المثال 
عند شراء أجهزة كمبيوتر وشراء أثاثات

بعض الإخوة يقوم بفتح حساب للأثاثات وحساب آخر لأجهزة الكمبيوتر ويقوم بإجراء القيد على النحو التالى " بفرض أن السداد من الصندوق "
من مذكورين
*** ................حـ / الأثاثات
*** .............. حـ / أجهزة كمبيوتر
*** .........الى حـ / الصندوق
----------------------------
لا شك أن هذه المعالجة سليمة محاسبيا ، ولكن عند القيد بدفتر اليومية لا نجد متسع من الخانات لفتح كل الحسابات تفصيليا .

لذلك نلجأ لفتح الحسابات الرئيسية " حساب الأصول الثابتة " ويتفرع من هذا الحساب حسابات فرعية " على سبيل المثال - آلات ومعدات - أثاثات - أجهزة مكتبية - وسائل نقل - أراضى - مبانى - ....الخ "

ومن الممكن أن يتفرع من الحسابات الفرعية حسابات تفصيلية أكثر تحليلا ، فنجد على سبيل المثال الأجهزة المكتبية من الممكن أن يتفرع منها " أجهزة كمبيوتر ، طابعات ، ماكينات تصوير ، أجهزة فاكس ، ....الخ " ، وكذلك الآلات والمعدات من الممكن أن يتفرع منها " ألات فرز ، ألات تقطيع ، الات غسيل ، الات كى ....الخ "

وكما هو الحال فى الأصول الثابتة نجد نفس الشئ فى حسابات الخامات ، والموردين ، والعملاء ، والمصروفات المختلفة " مصروفات الإنتاج ، مصروفات البيع ، والمصروفات الإدارية " فكل منها يتفرع الى بنود مصروفات ومن الممكن أن يتم تحليل بعض البنود الى بنود أكثر تفصيلا .

ولأغراض التحليل يتم إمساك دفاتر تحليلية يتم فيها إثبات تحليل كل حساب طبقا لدرجة التفصيل المطلوبة ،
فعلى سبيل المثال يتم إمساك دفتر تحليلى العملاء ، ودفتر تحليلى الموردين حيث يتم بكل منهم فتح حساب لكل عميل أو مورد لمتابعة حركته للوقوف على رصيده فى أى وقت وبعد أي حركة تعامل معه

كذلك يتم إمساك دفاتر تحليلية لبنود المصروفات 

وللتأكد من صحة التسجيل يتم إجراء مطابقة بين الحركة من واقع البنود التحليلية مع الحساب الرئيسى ومطابقة مجموع أرصدة البنود التحليلية لكل حساب رئيسى مع رصيد الحساب الرئيسى 
هذه لمحة سريعة حتى لا أطيل عليكم ، وإن شاء الله سوف أفرد موضوع مستقل لكيفية القيد بالدفاتر
أما الآن فلنستعد سويا للبدأ فى موضوع هام وهو

الجرد والتسويات الجردية


الجرد والتسويات الجردية 

ما هو المقصود بالجرد ؟
وما هى التسويات الجردية ؟
ما هو المقصود بالجرد ؟

ببساطة شديدة يقصد بالجرد الحصر الفعلى لما هو موجود من
أصول " ثابتة ومتداولة والأصول الأخرى " 
وخصوم " حقوق ملكية والتزامات - متداولة وطويلة الأجل - " ومصروفات وإيرادات 

لماذا نقوم بالجرد ؟ 
يتم القيام بعملية الجرد بهدف :
* التحقق من الوجود الفعلى للحساب 
* التحقق من أن رصيد الحساب " حسب نوعه " من واقع الجرد الفعلى مطابق للرصيد الدفترى 
* التحقق من أن جميع المبالغ المحملة للحساب تخص فترة المحاسبة " الفترة المالية المعد عنها الحسابات والقوائم المالية "


الجرد و التسويات الجردية adjustments
تعريف التسويات:-
هو عبارة عن القيام بإجراءات عملية و محاسبية ختامية تتم في نهاية الفترة المالية بقصد التحقق من القيمة الصحيحة للحسابات الإسمية و الحقيقية و الشخصية و ذلك لمعرفة النتيجةالحقيقية لأعمال المشروع من ربح أو خسسارة و بيان مركزه المالي.

و يمكن تعريف الجرد أيضا بأنه(حصر أصول و خصوم المنشأة من حيث القيمة و الكميةفي نهاية كل مدة مالية)

أهداف التسويات:-
1-معرفة ربح المشروع أو خسارته خلال كل سنة مالية بصورة صحيحة و دقيقة.
2-معرفة المركز المالي للمشروع في نهاية كل سنة مالية بصورة صحيحة و دقيقة و حقيقية.
3-التحقق الفعلي من أرصدة الحسابات في ميزانية المراجعة و عمل قيود التسويات الجردية اللازمة و التي بموجبها يتم تعديل الأرصدة الظاهرة بميزان المراجعة.
4-التأكد من أن الإيرادات و المصروفات تخص السنة المالية عن طريق مقارنة الأرصدة الظاهرة في ميزان المراجعة مع القيم الحقيقية.

موعد التسويات:-
عادة يكون موعد الجرد في نهاية السنة المالية للمنشأة و بعد إعداد ميزان المراجعة مباشرة و ليس بالضرورة أن يكون نهاية السنة المالية هو نهاية السنة الميلادية فكل مشروع - حسب طبيعة عمله - يختار بداية سنتةالمالية ،و يفضل أن يكون موعد الجرد عندما يقل العمل في المنشأة إلى أقل حد ممكن حتى لا تسبب عملية الجرد إرباكا و تعطيلا لعمل المشروع.

*الفرضيات و المبادئ المتعلقة بعمليات الجرد و الحسابات الختامية و المركز المالي :-

هناك عدة فرضيات و مبادئ أساسية متعارف عليها تكون دليلا يستند إليه في القيام بعمليات الجرد و إعداد الحسابات الختامية و الميزانية العمومية بشكل عملي و من ضمن هذه الفرضيات و المفاهيم ما يلي :-

1-فرض الوحدة المحاسبية.
2-فرض الإستمرارية.
3-فرض الدورية أو المدة المحاسبية.
4-فرض ثبات وحدة القياس النقدي.
ثانيا المبادئ المحاسبية:-
1-مبدأ التكلفة التاريخية.
2-مبدأ الموضوعية.
3-مبدأ الثبات.
4-مبدأ الإفصاح الكلي.

جرد الإيراات و المصروفات:-
عتد الجرد لا بد من حصر المصروفات و الإيرادات التي تخص الفترة المحاسبية طبقا لمبادئ و فروض الجرد المتعارف عليها وذلك للتأكد من الوصول إلي نتيجة العمل من ربح أو خسارة بشكل صحيح و دقيق ، و الأداة المحاسبية لتحقيق هذه الغاية هي إعادة قائمة الدخل أو حساب الأرباح و الخسائر.
و لهذا لا بد لتا من جرد و دراسة الحسابات الإسمية و التي تمثل حسابات مؤقتة و بسيطة و الظاهرة في ميزان المراجعة الأولى مع مراعاة مبدأ السنوية و مبدأ مقابلة الإيرات بالمصروفات و مبدأ الإستحقاق.

و ذلك كي نحدد من خلا عملية الجرد الحسابات التي تحتاج أرصدتها إلي تسويات جردية و التى لا تحتاج إلى تسويات جردية.

و الارصدة التي تحتاج لتسويات جردية يتم تسويتها عن طريق قيود التسوية و التى عن طريقها يتم تسوية و تعديل الأرصدة الظاهرة بميزان المراجعة الأولى إلى قيم جديدة وة التي سوف تقفل في نهاية السنة المالية في حساب الأرباح و الخسائر و قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) .
أما الأرصدة التي لا تحتاج إلي تسويات جردية فإنها تظهر كما هي في الحسابات الختامية دون تعديل.

الجرد:-
هو التحقق من صحة البنود.
أو هي إجراءات عملية و محاسبية تتم في نهاية السنة المالية بهدف التحقق من أرصدة الحسابات (إسمية-حقيقية-شخصية)
و تحديد نتيجة أعمال المنشروع من ربح أو خسارة بشكل فعلي و بينا مركزه المالي الحقيقي في نهاية الفترة المالية.

أهدافه:-

1-تحديد نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة.
2- بيان المركز المالي الحقيقي للمشروع.
3-التحقق من أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة.
4-إجراء المعالجة الحسابية للفروق بين القيم الدفترية و القيم الفعلية عن طريق قيود التسويات الجردية.

القيم الدفترية:هي القيمة المحلية في الدفاتر.
القيم الفعلية:هي القيم التي يتم قيمة الجرد.

و نتيجة للتسويات الجردية للحسابات هذه يمكن أن يظهر لتا عدة إحتمالات منها :-

1-رصيد المصروف الدفتري مساوي للمصروف الفعلي في نهاية السنة.
2-رصيد المصروف الدفتري أكبر من الرصيد الفعلي في نهاية السنة.
3-رصيد المصروف الدفتري أقل من الرصيد الفعلي في نهاية السنة.

عند جرد المصروفات يمكن أن نواجه الإحتمالات التالية:-

1- الرصيد الظاهر لميزا المراجعة يساوي الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>لا توجد تسوية و يقفلفي حساب أرباح و خسائر.
2-الرصيد الظاهر لميزا المراجعة أكبر من الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>مصروف مدفوع مقدما.
3-الرصيد الظاهر لميزا المراجعة أكبر من الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>مصروف مستحق الدفع.

مثال:-
في 31\12 بلغ رصيد الإيجار في ميزان المراجعة 3600دينار و عند الجرد تبين أن الإيجار الشهري يبلغ 300 دينار.
المطلوب :إجراء التسوية اللازمة.
الحل:-
الإيجار السنوي =300*12=3600
لا حاجة لإجراءات تسوية>>>و إنما يتم إقفال الإيجار في حساب أرباح و خسائر
3600ح\ أرباح و خسائر
.....3600ح\ الإيجار



مثال:-في 31\12 ظهر رصيد مصروف الإيجار في ميزان المراجعة بمبلغ 2000 دينار فإذا علمت أن المصروف
الشهري يبلغ 200 دينار .
المطلوب:-إجراء التسوية اللازمة و بيان الأثر علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية.
الإيجار السنوي =200*12=2400
الإيجار المدفوع=......2000
فإذا 400 دينار إيجار مستحق الدفع 
الهدف هو الوصول 2000إلي 2400 نقوم بنزويد الإيجار و القيمة المسجلة .
قيد التسوية:-
400ح\ الإيجار
.....400 ح\إيجار مستحق الدفع

قيد الإقفال :-
2400ح\ أرباح و خسائر 
....2400إح\ الإيجار

فإذا الإيجار مستحق الدفع يعتبر إلتزام و يظهر في الميزانية العمومية ضمن الخصوم إيجار مستحق الدفع 400

أساس الإستحقاق:-
هو تحميل السنة المالية بما يخصها من مصروفات سواء دفعت أو لم تدفع و إبرادات سواء حصلت أو لم تحصل.

مثال:-
ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة لإحدى الشركات في 31\12\2003.
1)فإذا علمت أن الإيجار الشهري يبلغ 300 دينار.
2)الرواتب السنوية تبلغ 5000 دينار.
أرصدة مدينةـــــــــ أرصدة دائنة ــــــــــ إسم الحساب
3300ـــــــــــــــــ.....ـــــــــــــ إيجار
5200ـــــــــــــــــ.....ــــــــــــــ رواتب
المطلوب:إجراء التسوية اللازمة و بيان أثره علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية.الحل:
الإيجار السنوي = 300*12=3600
الإيجار المدفوع=.......3300
إذا إيجار مستحق الدفع 300 دينار
قيد التسوية يكون كالآتي:
300 من ح\الإيجار
.....إلى ح\إيجار مسحق الدفع
قيد الإقفال:
3600 من ح\ أرياح و خسائر
....3600 إلي ح\ الإيجار
ـــــــــــــــــــــــ
الرواتب السنوية = 5000
المدفوعة=....5200
قيد التسوية:
إذا 200 رواتب مدفوعة مقدما
200من ح\ رواتب مدفوعة مقدما
....200 إلي ح\ رواتب
قيد الإقفال :
5000من ح\ أرباح و خسائر 
....5000إلي ح\ رواتب
الميزانية العمومية:
سوف تظهر ضمن الأصول المتداولة 
200 رواتب مدفوعة مقدما
أما ضمن الخصوم المتداولة 
300 إيجار مستحق الدفع

تنشا الحاجة الى التسويات الجردية نتيجة استخدام مبدأ استقلالية الفترة المحاسبية" اى تحميل كل فترة بما يخصها من مصروفات وإثبات ما يخصها من ايرادات " ومن هنا وجب فصل ما يخص السنة من المصروفات التى تم سدادها فعلا وتجنيب الزيادة التى تخص فترة مقبلة فى حساب مصروفات مقدمة ، وكذلك إثبات ما يخص الفترة من مصروفات لم يتم سدادها بعد فى حساب مصروفات مستحقة ، كذلك الحال بالنسبة للإيرادات حيث يتم فصل الايرادات التى تم تحصيلها عن فترة قادمة فى حساب إيراد مقدم وكذلك إثبات الإيراد الذى يخص الفترة ولم يتم تحصيله فى حساب إيراد مستحق 

نعطى أمثلة بسيطة على بعض الحالات 
بفرض ان المنشأة تستأجر المقر الإدارى وأن الإيجار الشهرى هو 1000 جم ، وفى نهاية الفترة تبين أن ما تم سداده لحساب الإيجارات - رصيد آخر الفترة - هو مبلغ 14000 جم .

فى هذه الحالة نلاحظ ان الإيجار الشهرى 1000 جم ، وبالتالى فإن الايجار السنوى " ايجار الفترة " يساوى 1000جم فى 12 شهر= 12000 جم وهو ما يحمل على حساب الايجار

أما الباقى وهو 14000 - 12000 = 2000 جم فيحمل على حساب مصروف ايجار مقدم 

ويكون القيد على النحو التالى :
2000 ....................... من حـ / مصروفات مقدمة 
...................................... ايجار المقر عن شهر ....
........... 2000 ......................إلى حـ / مصروفات عمومية وإدارية 
.................................................. ايجار المقر

*****************

وعلى ذلك يظهر رصيد مصروف الايجار بقائمة الدخل ويحمل على ايراد الفترة بينما يظهر رصيد حساب الايجار المقدم ضمن أرصدة الميزانية كحق لمنشأة ضمن الأصول 

بفرض أنه فى المثال السابق وجد أن رصيد حساب الإيجار فى نهاية الفترة هو مبلغ 11000 جم 

فى هذه الحالة نجد أن الايجار الذى يخص الفترة هو 12000 جم بينما ما تم سداده فعلا هو 11000 جم ، لذلك يتم تحميل الفترة بباقى مصروف الايجار المستحق وهو 1000 جم ليصبح الايجار معبرا عن المصروف الحقيقى الذى يخص الفترة 

ويكون القيد 

1000 .......... من حـ / م عمومية وإدارية 
....................... ايجار المقر 
.......... 1000 .................الى حـ / مصروفات مستحقة 
.............................................. ايجار المقر عن شهر ....

وعلى ذلك يظهر مصروف الإيجار بقائمة الدخل بمبلغ 12000 جم ، بينما يظهر حساب الإيجار المستحق بقائمة المركز المالى كالتزام ضمن الخصوم .
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 10:50 am

كتاب المحاسبة المالية من الألف إلى الياء

اختر اي من الروابط  ادناه

4shared.com/rar/2_o66w6tba/_____.html


http://www.elmo7aseb.com/2014/02/blog-post_14.html

mediafire.com ?35ie9vg7kez7krv
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
ابراهيم الشنطي
Admin
avatar

عدد المساهمات : 47536
تاريخ التسجيل : 28/01/2013
العمر : 71
الموقع : الاردن

مُساهمةموضوع: رد: المحاسبة المالية من الألف إلى الياء   الإثنين 22 فبراير 2016, 11:08 am

ملزمه مبــادئ المحاسبه acct 101 لدكتوره أنيسه تركستاني.

http://forum.kau.edu.sa/vb/ssaie-cactheoci-aecacicne-50
/aaoaa-aeuuciae-caaicoea-acct-101-aisseaena-aaeioa-enssoecaei-33646/

محاضـرات مبادئ المحاسبه 101 من السنترا . للأستاذه أنيسه تركستاني + فاطمه كمال


http://forum.kau.edu.sa/vb/ssaie-cactheoci-aecacicne-50
/iiii-aicounce-aeciae-caaicoea-101-aae-caoaeenc-aaaoecdha
-aaeioa-enssoecaei-ycoaa-ssaca-33649/


ملخصات بعض مواد الاقتصاد والادارة

http://forum.kau.edu.sa/vb/ssaie-cactheoci-aecaaicne-50/aaioce
-euo-aaeci-cactheoci-aecacicne-37902/
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://shanti.jordanforum.net
 
المحاسبة المالية من الألف إلى الياء
الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 1

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
منتدى الشنطي :: برامج كمبيوتر :: المحاسبه-
انتقل الى: